中注協約談16家事務所 提示“媒體質疑”年審風險

　　主持人孫華：自2011年中國注冊會計師協會正式啟動年報審計監管約談機制以來，中注協的約談工作對事務所全力防控年報審計風險，提升年報審計工作質量起到了積極有力的推動作用。在2015年年報審計的過程中，中國注冊會計師協會約談了多少家會計師事務所？有多少家公司被出具了“非標”審計報告？証監會對審計機構的檢查處罰力度如何？

　　對連續多年處於盈虧邊緣的上市公司，其管理層舞弊風險要保持高度警覺

　　《証券日報》記者獲悉，近日中注協密集約談中興華、天衡、德勤華永、北京天圓、利安達、中匯等16家証券資格會計師事務所，針對事務所承接的部分上市公司2015年年報審計業務可能存在的風險進行提示。

　　中注協約談的主題分別為：曾被中注協懲戒的上市公司、業績大幅波動的創業板上市公司、上市當年業績明顯下滑的上市公司、連續多年處於盈虧邊緣的上市公司、可能以微弱盈利實現扭虧的上市公司、多年盈虧相間的上市公司、多次並購重組的上市公司、備受媒體關注的上市公司年報審計項目風險防范。

　　具體來看，中注協以“業績大幅波動的創業板上市公司年報審計風險防范”為主題，對中興華、天衡等2家証券資格會計師事務所進行了書面約談。中注協有關責任人提示，相關事務所在審計過程中重點關注收入的真實性和成本、費用的完整性，認真執行分析性復核、截止性測試等程序，關注重大異常交易是否符合相關的確認條件，年度間異常波動的項目是否存在人為調節的可能性等。

　　中注協以“連續多年處於盈虧邊緣的上市公司年報審計風險防范”為主題，對利安達、中匯等2家証券資格會計師事務所進行了書面約談。中注協有關責任人提示，相關事務所在審計過程中重點關注被審計單位是否存在主營業務連續虧損、嚴重資不抵債、財務狀況持續惡化或者依靠非經常性損益實現盈利等情況，深入分析上市公司可能存在的舞弊動機和舞弊領域，對管理層舞弊風險保持高度警覺﹔要關注關聯交易是否具有合理的商業理由，交易定價是否公允，是否存在通過隱蔽的關聯交易向上市公司輸送利益的跡象等。

　　值得注意的是，中注協以“備受媒體關注的上市公司年報審計項目風險防范”為主題，對中審亞太、立信和江蘇蘇亞金誠等3家証券資格會計師事務所進行了書面約談。中注協有關責任人提示，相關事務所在審計過程中重點關注關聯方關系及其交易披露的完整性，針對媒體質疑的疑似關聯方，獲取該公司的工商登記資料，必要時實施現場訪談，並考慮獲得律師對上述公司是否存在關聯關系的法律意見書﹔針對媒體關注的行政處罰、重大訴訟等事項，以及股權、品牌、核心技術等方面出現的重大或潛在糾紛，獲取充分、適當的審計証據，必要時與相關監管機構溝通﹔結合媒體質疑事項，評估上市公司管理層的誠信，以及上市公司內部控制設計的合理性和運行的有效性，警惕管理層凌駕於內部控制之上的風險等。