元旦起个人所得税征缴方式将“辞旧迎新”，税务总局昨天发文，明确了新个税法征管衔接政策，我国首次针对工薪、劳务报酬、稿酬和特许权使用费四项收入实行按年综合计税，打破以往按月计税的分类所得税制做法。业界专家分析，只要年薪总收入不变，累计预扣法，将使得工薪族不再担心单月收入暴涨时被多扣税，尤其对于那些收入忽高忽低的个人来说，更能起到节税的效果。

预缴税款每年度多退少补

税务总局明确，居民个人的工资、薪金所得个税，日常采取累计预扣法进行预扣预缴；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得个税，采取基本平移现行规定的做法预扣预缴；非居民个人则依照新个税法规定扣缴个税。

同时，居民个人预缴税额与年度应纳税额之间的差额，年度终了后可通过综合所得汇算清缴申报，税款多退少补。大华税务师事务所相关负责人分析，例如某职工子女在7月大学毕业后就业了，单位继续为其扣除子女教育附加，年底时这名职工就要补税；反之如果职工8月买房贷款后忘记申报相关附加扣除，年底就可以申请退税。

什么是累计预扣法？税务总局解释，就是通过各月累计收入减去对应扣除，对照综合所得税率表计算累计应缴税额，再减去已缴税额，确定本期应缴税额的方法。新的累计预扣法实行后，只有一处工薪所得的个人，年度终了时预扣预缴的税款基本上等于年度应纳税款，无须再汇算清缴；需要补、退税的纳税人，预扣预缴税款与年度应纳税款差额较小，也不会占用个人过多资金。

个税税率级距优化调整

按照税总新公布的预扣率表，累计工薪收入不超过36000元时，对应的预扣率是3%；之后按累计收入增加逐步提升，超过36000元至144000元时预扣率10%；超过144000元至300000元预扣率20%。最高档为收入超过96万元时预扣率45%。

新的累计预扣法如何操作？以前三个月为例，某职员2019年每月应发工资均为10000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为1500元，对应假设从明年1月起该职工每月可享受子女教育专项附加扣除1000元，其个税计算方法如下：1月份：(10000-5000-1500-1000）×3%=75元；2月份：(10000×2-5000×2-1500×2-1000×2）×3%-75=75元；3月份：(10000×3-5000×3-1500×3-1000×3）×3%-75-75=75元。

业内人士分析，如果3月份有新增2万元季度奖金收入，当月对应的个税预扣率就会提升至10%的档位。

由于新的个税法采用综合所得按年纳税，并在预扣预缴环节采用累计预扣法，两个人只要全年工薪收入一致，扣除项目相同，全年收入无论是前高后低或者前低后高，全年整体纳税额都是基本相同的，这更照顾到了纳税的公平性。

新个税法不仅提高了起征点，还扩大了3%、10%、20%三档低税率的级距。例如过去一笔2万余元的奖金一次性发放，由于之前个税级距偏近，起征点偏低，轻易就会越过几个纳税“临界点”，使得当月个税金额暴增，甚至达到平时个税缴纳额的两三倍。而到明年，中低收入者就不会轻易遇到跨越纳税“临界点”的问题了。

稿酬所得可减按70%计算

税务总局方面介绍，针对扣缴义务人向居民个人支付的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，应按次或按月预扣预缴个人所得税。

普华永道会计师事务所相关负责人分析，这三项所得在确定应纳税所得额时，基本平移了旧税法下“每次收入不超过4000元的减除800元费用，4000元以上的减除20%费用”的计算方法。其中稿酬所得可以按照新个税法规定，在此基础上再减按70%计算，这也是考虑到了国内现阶段稿酬水平不太高且获取不易的情况。

与工薪族相比，这些收入构成更为多元复杂的纳税人，可能未必从元旦即可享受税改红利，但是通过年度汇算清缴也不会错过应当享受的税改红利。

另外，非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。

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